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营改增落地倒计时基金公司财务核算面临多重考验

2016-03-30 03:38:23 来源：采编

简介:【营改增落地倒计时基金公司财务核算面临多重考验】上周，全面推开“营业税改增值税”(下称“营改增”)方案出炉，5月1日起，金融业由原来的5%

【营改增落地倒计时基金公司财务核算面临多重考验】上周，全面推开“营业税改增值税”(下称“营改增”)方案出炉，5月1日起，金融业由原来的5%的营业税率改为6%的增值税率。（证券时报）上周，全面推开“营业税改增值税”(下称“营改增”)方案出炉，5月1日起，金融业由原来的5%的营业税率改为6%的增值税率。

“营改增”落地，基金公司会受到怎样的影响？经营成本是否因此增加？就此证券时报记者采访了知名税务事务所的合伙人。

对基金影响需具体分析

在税务专业人士看来，税率的改变并不能简单地说是否会增加基金公司的财务成本，业务结构的差异导致税制改变对公司的影响各有不同。

普华永道中国税务总监傅瑾认为，“营改增”实施后，基金公司征税的整个机制会发生变化，但究竟是增加还是减少税负，各个公司要具体分析。基本上说，基金管理公司向投资者或者产品转嫁销项税的机会并不大，而能够抵减的进项税也不多，所以“营改增”对于基金管理公司的利润会有负面影响。但根据她对行业数据的测算，最坏的情况可能会是利润下降0.8%左右。

在实际操作方面，基金公司应不会把税负转嫁给客户。普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军认为，基金行业竞争激烈，要将税负转嫁给客户的可能性比较小。而如果无法转嫁，税率从5%提高至6%，基金公司能不能消除因此对财务方面的影响，取决于企业有多少进项税可以抵扣。

据傅瑾介绍，基金公司的进项税主要包括资产的采购、服务采购、房租等几类。实际上，金融行业整体的进项税都不多，这也是把金融业增值税定为6%而非11%的原因之一。

据了解，除了纳税金额之外，“营改增”对基金公司的影响还体现在多个方面。安永间接税合伙人周澔宇表示，一旦“营改增”实施到基金行业，很可能会增加基金公司的成本。他介绍，除了纳税金额，日常的遵从成本，包括汇总、申报、由于对新规的理解偏差以及增值税制的复杂性所带来的少纳或多缴税等涉税风险，某种程度上都会影响基金公司的成本。

李军认为，基金行业的收入、利润、现金流都可能因为“营改增”而发生变化，但影响是正面还是负面则取决于很多因素。比如基金公司有多少采购可以拿到进项税发票去抵扣，相应的业务模式是否会及时作出调整。

理顺纳税主体最难

据了解，新规落地对基金公司而言，最大的困扰还并非来自财务方面，而是理顺多种关系。

周澔宇认为，基金业面临的最大问题是征税办法没有确定。他表示，按现行规定，纳税主体应该是单位和个人，但基金产品不能构成单位或者个人。而此次“营改增”新规里面也没有对基金产品做出明确。有些基金公司的产品数量达到上百只，每只基金都有自己的成本和收益，分开核算工作量太大。有业内人士也就此推出建议，由基金公司牵头，将基金产品汇总申报，这样可以减轻工作量。但由此又会带来法律问题。基金产品都有自己的投资者，资金需要单独核算。

傅瑾也认为梳理纳税主体是基金公司面临的最严峻问题。基金公司的收入很大一部分来自管理费，而管理费针对的是基金产品，并不是对投资人或投资机构直接征收。基金产品本身并不是纳税主体，这就意味着基金公司向基金产品征收管理费，但不需要开增值税发票给基金产品。

但是，有很多定制化的产品，背后只有一家或几家机构，机构客户可能认为管理费最终是自己在承担，因此要求给出增值税发票，由此可能导致专户产品的合同要做出改变。

同样，手续费如何开增值税发票也是难点。当在手续费和代销机构分成的情况下，由谁开发票的工作量和会计核算完全不一样，系统设置也不一样，这也是小型基金公司最为关注的一个问题。

傅瑾认为，不同规模的基金公司在对接“营改增”新规时考量的方向并不一样，相比而言，大公司对接更从容，基本坚持目前净额结算净额交税的处理，而小公司则较为被动。

李军表示，一些大型基金公司已经在去年下半年或今年初开始准备，相应的系统改造落地大致会在4月底。他建议，尚未启动对接工作的基金公司需要马上采取相应的对策，切勿观望等待。

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